Korekta złożona 22 sierpnia 2016 r. będzie skutkowała przesunięciem terminu zwrotu do 21 października 2016 r. Jeżeli jednak podatnik wstrzyma się ze złożeniem korekty deklaracji do czasu otrzymania zwrotu różnicy VAT, wówczas zwrot będzie realizowany w terminie wynikającym z deklaracji pierwotnej, tj. do 23 września 2016 r. Podatnicy, którzy złożą korektę deklaracji i wpłacą zaległość podatkową, mogą zastosować obniżone odsetki. Jednak obniżona stawka ma zastosowanie do naliczania odsetek za zwłokę za okres od 1 stycznia 2009 r. Strona tytułowa - Niższe odsetki od długów sprzed 2016 r. - Wpłata zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku samodzielnie dokonanej korekty rozliczenia - bez interwencji urzędników skarbowych - uprawnia do Korekta PIT krok po kroku. Należy rozpocząć od ponownego wypełnienia deklaracji podatkowej za 2022 r. i zaznaczyć „korektę” jako cel złożenia deklaracji. Druk wypełnia się wszystkimi poprawnymi kwotami, wynikającymi z rozliczenia roku. Należy wypełnić nie tylko niepoprawnie wypełnione pola, ale także wszystkie pozostałe. Spółka, zgodnie z art. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zobowiązana jest do złożenia korekty informacji PIT-11 za rok 2015. Zdaniem Wnioskodawcy , w odniesieniu do pytania nr 4, w przypadku złożenia korekty informacji PIT-11 należy skorygować wartość przychodu osiągniętego przez poszczególnych pracowników w roku Zgodnie z jego postanowieniami, odsetki za zwłokę są naliczane m.in. do dnia zapłaty. Jeżeli zatem zaległa zaliczka zostanie wpłacona przez podatnika w trakcie roku podatkowego – odsetki naliczane będą do dnia jej zapłaty.  Po upływie roku podatkowego odsetki należy liczyć do dnia złożenia zeznania. . Data aktualizacji: 03-06-2022, 13:20Co podlega opodatkowaniu w PIT-39?PIT-39 jest przeznaczony dla osób, które uzyskały przychód ze sprzedaży nieruchomości. Jeśli od dnia nabycia/wytworzenia nieruchomości do dnia jej sprzedania/odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat, wtedy taki przychód jest opodatkowany 19-procentową stawką podatku, który należy zapłacić do 2 maja 2023 podlega sprzedaż lub zamiana nieruchomości i praw majątkowych, jeśli pomiędzy datą jej nabycia/wybudowania a zbyciem nie minęło 5 lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie). W powyższej sytuacji mamy obowiązek zapłacić podatek z odpłatnego zbycia: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Za odpłatne zbycie uważa się każde przeniesienie prawa własności lub innych wspomnianych praw majątkowych, dokonane za korzyść koszty uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne oraz dochody ze sprzedaży nieruchomości wykazujemy na PIT-39, który mamy obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia (a jeśli 30 kwietnia wypada w dzień wolny od pracy, to do pierwszego roboczego dnia następującego po 30 kwietnia). W sekcji A PIT-39 wpisujemy miejsce i cel złożenia (czy to korekta, czy złożenie zeznania), sekcja B to pola przeznaczone dla naszych danych identyfikacyjnych. W sekcji D wykazujemy dane finansowe, czyli przychód, koszty uzyskania przychodu oraz dochód ze sprzedaży ze zbycia nieruchomości i koszty uzyskania przychoduPrzychodem ze zbycia nieruchomości jest cena określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli dokonujemy sprzedaży nieruchomości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (czyli płacimy VAT) jako przychód powinniśmy podać przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Koszty odpłatnego zbycia są czym innym niż koszty uzyskania odpłatnego zbycia, to poniesione koszty związane bezpośrednio z dokonaniem transakcji. Do tej kategorii kosztów będą się zaliczały wydatki niezbędne do tego, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty wyceny nieruchomości, prowizje pośredników, koszty ogłoszeń prasowych, opłata notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa, polu "Przychody ze sprzedaży nieruchomości" należy podać przychód określony w umowie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Co można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpłatnego zbycia nieruchomości?Koszty uzyskania przychodów, to: koszty nabycia zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, koszty wytworzenia (wybudowania) zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości i praw majątkowych poniesione w czasie ich posiadania (np. wydatki na wykończenie lokalu lub budynku mieszkalnego nabytego w stanie deweloperskim lub modernizację nieruchomości w trakcie jej posiadania), zapłacony podatek od spadków i darowizn - w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Zapłacony podatek od spadków i darowizn jako koszt uzyskania przychoduJeśli zbywaną nieruchomość nabyliśmy w drodze spadku lub darowizny, to kosztem uzyskania przychodu jest zapłacony podatek od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od których zapłaciliśmy Joanna w 2014 roku otrzymała w drodze spadku garaż (o wartości 20 000 zł) oraz dom (o wartości 80 000 zł). Od spadku został zapłacony podatek w wysokości 30 000 zł (cena fikcyjna).W 2016 roku pani Joanna postanowiła sprzedać związku z tym, że od dnia nabycia nieruchomości do jej odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat pani Joanna musi zapłacić podatek od sprzedaży zapłacony podatek od spadku ma prawo wykazać jako koszt uzyskania przychodu. Wyrażamy go w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od której pani Joanna zapłaciła podatek. Potrzebną kwotę obliczamy w następujący sposób: Łączna wartość spadku: 100 000 zł Zapłacony podatek od łącznej wartości spadku: 30 000 zł Wartość zbywanej nieruchomości: 20 000 Obliczamy procent zbywanej nieruchomości w łącznej wartości spadku: (20 000/100 000)*100= 20% Następnie ustalamy kwotę, w jakiej wartość zapłaconego podatku przypada na zbywaną nieruchomość: 20% z 30 000 = 6 000 zł Jako koszt uzyskania przychodu z tytułu zapłaconego podatku od spadku i darowizn pani Joanna wykaże 6 000 odpisów amortyzacyjnych dotyczy sytuacji, gdy zbywana nieruchomość była mogą podlegać wyłącznie: spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, budynek mieszkalny (dom) lub lokal (budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością). Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać jeśli wymienione wyżej składniki spełniają łącznie następujące warunki: stanowią własność lub współwłasność podatnika, przewidywany przez podatnika okres ich używania jest dłuższy niż rok, są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, wykorzystywane są przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu. Pole nr 25 w PIT-39 (dotyczy PIT-39 wersji 7, rozliczanego w roku 2017, czyli za rok 2016) dotyczy kwoty dochodu zwolnionego od podatku na podstawie art. 21 pkt 131 ustawy o PIT. Artykuł ten mówi o tym, że sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych jest zwolniona z podatku, gdy dochód z ich sprzedaży został lub zostanie wydatkowany na własne cele zwolnienia jest poniesienie udokumentowanych wydatków na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości (licząc od końca roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) - dotyczy zarówno wydatków przeszłych (poniesionych przed dniem złożenie zeznania PIT-39), jak i przyszłych (poniesionych po dniu złożenia zeznania PIT-39). Ważne zatem by od dnia zbycia nieruchomości do poniesienie wydatków na własne cele mieszkaniowe nie minęły 3 lata (do końca 2019 r. termin był to termin dwuletni).Jeśli przychód z odpłatnego zbycia zostanie lub został w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, to dochód w całości będzie korzystał ze zwolnienia od podatku. Natomiast jeśli część przychodu ze zbycia nieruchomości przeznaczyliśmy lub zamierzamy przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, to zwolniona z podatku będzie ta część dochodu która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw PITax automatycznie oblicza odpowiednią kwotę zwolnionego dochodu - poniższe informacje podajemy dla zapoznania Państwa z zasadami obliczenia zwolnionego dochodu, gdy część przychodu ze sprzedaży nieruchomości została wydatkowana na własne cele mieszkaniowe:a) przychód z nieruchomości: 200 000 zł b) koszt uzyskania przychodu: 150 000 zł c) dochód: 50 000 (200 000 - 150 000) d) wydatki na cele mieszkaniowe: 180 000 zł Obliczenie zwolnionego dochodu: a) obliczamy udział wydatków na cele mieszkaniowe w przychodzie ze sprzedaży nieruchomości: 180 000/200 000 = 0,9 b) teraz mnożymy powyższy udział oraz dochód ze sprzedaży nieruchomości: 0,9 *(200 000 - 150 000)= 45 000 zł c) nasz dochód zwolniony z opodatkowania wynosi 45 000 zł, a zatem dochód do opodatkowania ze sprzedaży nieruchomości, to 5 000 zł (50 000 - 45 000) Dochód zwolniony z PIT zawsze należy wykazać w PIT - niezależnie od tego, czy całość czy część dochodu jest zwolniona z opodatkowania. Gdy miną 3 lata od dnia zbycia nieruchomości, a my nie ponieśliśmy wydatków na własne cele mieszkaniowe, mimo że w PIT-39 wykazaliśmy zwolniony dochód - jesteśmy zobowiązani do złożenia korekty zeznania i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości odsetek pobieranych od zaległości podatkowych. Odsetki te nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności, tj. po upływie terminu do złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym uzyskano przychód z odpłatnego zbycia, do dnia zapłaty podatku cele mieszkaniowe w PIT-39Nie płacimy podatku, gdy przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości wydatkowaliśmy na własne cele mieszkaniowe. Własne cele mieszkaniowe obejmują: nabycie budynku/lokalu mieszkalnego, jego części lub udziału, a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w ciągu dwóch lat od odpłatnego zbycia nieruchomości, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego, budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku/lokalu mieszkalnego lub jego części, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku/lokalu niemieszkalnego lub jego części. Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zaliczamy również: a) spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, b) spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na spłatę kredytu/pożyczki, o którym mowa w lit. a, c) spłatę każdego kolejnego kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na spłatę kredytu/pożyczki, o których mowa w lit. a lub b pod warunkiem, że powyższe kredyty zostały zaciągnięte przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, przy czym nie ma znaczenia, czy kredyt został zaciągnięty na zbywaną nieruchomość, czy na inną inwestycję mieszkaniową. Pobierz druk PIT-39 za rok 2022 obowiązujący podczas rozliczenia w 2023 r. PIT-39 Wyłącznie dla osób, które sprzedają nieruchomość zakupioną w ciągu 5 ostatnich lat. Pobierz PIT-39 PDF ❯ Błąd w deklaracji PIT za 2017 r.? Możesz złożyć korektę zeznania 9 kwietnia 2018, 6:13. 3 min czytania Zeznanie podatkowe PIT-37 czy PIT-38 może nam sprawić wiele problemów. Zwłaszcza jeśli mamy do rozliczenia dochód z kilku źródeł, a dodatkowo korzystamy z ulg. W takiej sytuacji łatwo o pomyłkę. Deklaracja podatkowa PIT została przekazana do urzędu skarbowego, okazało się jednak, że są w niej błędy. W takiej sytuacji formularz trzeba wypełnić od nowa, korzystając z prawa do korekty zeznania podatkowego, które przysługuje każdemu podatnikowi. Warto jednak wiedzieć, że są pewne wyjątki od tej zasady. Na korektę zeznania mamy 5 lat, ale musimy zrobić ją zanim urząd sam wychwyci nieprawidłowości | Foto: Polska Press / East News PIT 2017: pobierz program do rozliczenia PIT Kiedy należy korygować deklarację PIT? Powodów, dla których trzeba złożyć korektę deklaracji PIT może być kilka – na przykład pomyłka w kwotach, albo nie uwzględniono wszystkich dochodów osiągniętych w danym roku podatkowym. W takich sytuacjach konieczne będzie ponowne przygotowanie rozliczenia w tak zwanym trybie korekty. W praktyce oznacza to ponowne wypełnianie takiego samego formularza, zaznaczając w polu: "cel złożenia zeznania" kwadrat, przy którym znajduje się informacja: "korekta zeznania". Do korygowanej deklaracji należy dołączyć pismo z wyjaśnieniem, dlaczego składamy korektę i czego ona dotyczy. Inaczej należy postępować w sytuacji, kiedy pierwotną deklarację PIT złożono na błędnym formularzu. Na przykład, zamiast formularza PIT-36 użyto PIT-37. Z racji tego, że niektóre interpretacje podatkowe wskazują na fakt, że niewłaściwy druk PIT oznacza brak zeznania podatkowego, w takiej sytuacji zaleca się złożenie poprawnej deklaracji w trybie pierwotnym, czyli w polu "cel złożenia zeznania" należy zaznaczyć kwadrat: "złożenie zeznania". Ponadto do formularza należy dołączyć pismo z wyjaśnieniem, w którym jednocześnie można zawrzeć prośbę o wycofanie błędnego formularza. Warto to zrobić jak najszybciej, ponieważ niewywiązanie się z obowiązku podatkowego może oznaczać konsekwencje finansowe. Kiedy nie można złożyć korekty PIT? Prawo do skorygowania błędów w zeznaniu PIT przysługuje każdemu podatnikowi. Wynika to z Ordynacji Podatkowej. Są jednak wyjątkowe sytuacje, w których złożenie korekty jest bezpodstawne. Do takich należą: trwająca kontrola lub postępowanie podatkowe, wszczęte przez urząd skarbowy, dot. zakresu, który chcemy korygować. Czytaj także w BUSINESS INSIDER Jeśli wyżej wymienione czynności prowadzone przez urząd skarbowy zostaną zakończone, wówczas, co do zasady, podatnik odzyskuje swoje prawo do złożenia korekty. Urzędnik ma prawo skorygować naszą deklarację PIT samodzielnie Warto również wiedzieć, że urzędnik skarbowy ma prawo samodzielnie skorygować naszą deklarację PIT, pod warunkiem, że błędy w niej popełnione są oczywiste, jak np. pomyłka w danych personalnych lub niewielkie błędy obliczeniowe, których korekta spowoduje zmianę wysokości podatku o kwotę niższą niż 5000 złotych. Działania te prowadzone są w ramach tzw. czynności sprawdzających. Jest to czas, w którym urzędnicy weryfikują składane przez nas zeznania podatkowe. Skorygowana przez urzędnika deklaracja powinna zostać wysłana podatnikowi do wglądu. Na zapoznanie się z dokumentem i reakcję – akceptację lub uwagi – podatnik ma 14 dni od dnia doręczenia mu dokumentu. Brak sprzeciwu oznacza akceptację przygotowanej przez urzędnika korekty zeznania PIT. Urzędnicy skarbowi zwykle usiłują skontaktować się z podatnikiem w sprawie błędów, które znalazły się w deklaracji PIT – telefonują lub wysyłają pismo. Jeśli sami nie mogą przygotować korekty zeznania podatkowego, wówczas wysyłają tzw. wezwanie do złożenia korekty. Warto jednak wiedzieć, że mile widziane jest ze strony fiskusa, jeśli podatnik, który dostrzeże błędy w swoim zeznaniu podatkowym, od razu podejmie działania wynikające z obowiązku korekty. Korekta deklaracji PIT a odsetki od zaległości podatkowych Im szybciej zauważmy błędy w deklaracji PIT i poprawimy je, tym lepiej dla nas, w przeciwnym razie mogą one oznaczać dodatkowe koszty, w postaci odsetek od zaległości podatkowych. Kiedy narażeni jesteśmy na odsetki podatkowe? Jeśli zauważmy błędy w deklaracji PIT po ustawowym terminie jej złożenia w urzędzie skarbowym. Na przykład PIT-37 za 2017 rok należy przekazać fiskusowi najpóźniej 30 kwietnia 2017 roku. Jeśli do tego czasu zorientujemy się, że nasza deklaracja zawiera błędy i złożymy korektę, w wyniku której będziemy musieli zapłacić podatek, albo okaże się, że kwota podatku jest wyższa niż w pierwotnym zeznaniu, wówczas nie zapłacimy odsetek od zaległości podatkowych. Obowiązek ich naliczenia dot. osób, które korygują deklarację po upływie ustawowego terminu. Aby poprawnie obliczyć kwotę odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, można skorzystać z pomocy urzędnika skarbowego, albo specjalnego kalkulatora, dostępnego między innymi na stronie Ministerstwa Finansów. Ile mamy czasu na złożenie korekty PIT? Na złożenie korekty zeznania podatkowego PIT, zgodnie z ustawą, mamy 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym złożono pierwotny dokument. Na przykład, zeznanie podatkowe za 2017 rok składane w 2018 roku, będzie można skorygować najpóźniej do końca 2023 roku. Nie ma również limitu składania korekt podatkowych, co oznacza, że to samo zeznanie można korygować wiele razy. 1 procent podatku a korekta zeznania Podatnicy, którzy w pierwotnej deklaracji PIT zapomnieli przekazać swój jeden procent podatku na rzecz Organizacji Pożytku Publicznego, mają prawo złożyć w tym celu korektę deklaracji. Muszą jednak spełnić warunki: deklaracja PIT musi zostać złożona w ustawowym terminie, korekta deklaracji PIT zostanie złożona najpóźniej w terminie miesiąca od daty złożenia pierwotnego dokumentu. WARTO WIEDZIEĆ: 1. Stan faktyczny Chciałbym prosić o pomoc w wyliczeniu należnej kwoty podatku wraz z odsetkami. W grudniu 2013 roku zmarł mój wujek, który w drodze spadku przekazał mi swój majątek, w tym mieszkanie własnościowe. Na mocy postanowienia sądu z lipca 2014 r. nabyłem spadek. W styczniu 2015 r. na mocy postanowienia o dziale spadku i zniesienie współwłasności zostałem właścicielem mieszkania oraz zostałem zobowiązany do spłaty pozostałych spadkobierców (łączna kwota 25 332 zł). Mieszkanie sprzedałem w lipcu 2015 r. z myślą, że uzyskane w ten sposób środki wykorzystam w ciągu dwóch lat na własne cele mieszkaniowe. Złożyłem zeznanie PIT-39 za 2015 r. Niestety z rożnych przyczyn nie wykorzystałem środków na cele mieszkaniowe. W związku z powyższym jeszcze raz proszę o wyliczenie należnej kwoty podatku wraz z odsetkami na r. Proszę również o wskazanie kwoty o jaka będzie wzrastać rocznie należna kwota oraz o informację czy w przypadku dobrowolnego zgłoszenia się z korekta zeznania podatkowego urząd skarbowy może odstąpić np. od wymierzenia odsetek? W jakim terminie powinienem złożyć korektę? Czy w przypadku braku zgłoszenia się z korekta, w chwili kiedy US rozpocznie kontrolę i wezwie mnie do przedstawienia dokumentów grożą mi dodatkowe sankcje? jeśli tak, to proszę o podanie wysokości ewentualnej kary (widełek). Nie wiem czy to istotne, ale od ponad dziesięciu lat nie mieszkam w Polsce i nie uzyskuję w kraju dochodu. 2. Podstawa prawna art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.) – dalej 67a § 1 pkt 2 i 3 oraz art. 81b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2017, poz. 201 z późn. zm.) – dalej 16 § 1, art. 56 § 2 w zw. z art. 56 § 1 oraz art. 57 § 1 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 2226) – dalej 3. Ocena prawna (stan prawny na dzień 12 lutego 2018 r.) Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 z późn. zm.) – dalej zwolnione są od podatku dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (określone przepisami art. 21 ust. 25 Podatnicy korzystający z tego zwolnienia w składanych zeznaniach PIT-39, w którym wykazują dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e kwotę tego dochodu wskazują jako zwolnioną od podatku dochodowego (aktualnie służy do tego poz. 25 zeznania PIT-39; podobnie rzecz się miała w 2015 r.). Jak jednocześnie stanowi art. 30e ust. 7 w przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania PIT-39 i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki te nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności wynikającego z zeznania PIT-39 do dnia zapłaty podatku włącznie. A zatem w przedstawionej sytuacji jest Pan, po pierwsze, obowiązany do złożenia korekty zeznania PIT-39 za 2015 r., tj. za rok uzyskania przychodu ze sprzedaży mieszkania. W ramach tej korekty powinien Pan: usunąć z poz. 25 kwotę dochodu ( zł; zakładam, że wykazany w załączonym zeznaniu PIT-39 za 2015 r. został obliczony prawidłowo) wykazanego jako zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w poz. 26 podstawę obliczenia podatku w kwocie zł (kwota zł po zaokrągleniu do pełnych złotych),wykazać w poz. 27 i 29 kwotę podatku w wysokości zł (19% z zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Po drugie, jest Pan zobowiązany do zapłaty wskazanej kwoty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki te naliczane są od dnia 3 maja 2016 r. (jest to następny dzień po upływie terminu płatności podatku wynikającego z zeznania PIT-39 za 2015 r.). Na dzień 1 stycznia 2018 r. kwota tych odsetek – naliczanych przez cały okres według stawki 8% w skali roku – wyniosła zł (czyli zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Kwota ta każdego dnia wzrasta o – w zaokrągleniu do groszy – 3,21 zł (3,20 zł w latach przestępnych). Na dzień opracowania niniejszej porady (12 lutego 2018 r.) kwota odsetek za zwłokę to zł (czyli zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że odsetki za zwłokę, o których mowa, są naliczane z mocy prawa, a więc nie są „wymierzane” przez organy podatkowy. W grę wchodzi jedynie wystąpienie przez Pana z wnioskiem o odroczenie lub rozłożenie na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo o umorzenie w całości lub części zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę (na podstawie art. 67a § 1 pkt 2 i 3 Szanse na uzyskanie przez Pana takiej ulgi są jednak moim zdaniem niewielkie. Odnośnie pytania o termin złożenia korekty zeznania PIT-39 wyjaśnić pragnę, że przepisy nie określają takiego terminu. W mojej ocenie uznać należy, że korektę taką podatnicy powinni składać bez zbędnej zwłoki. Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że uprawnienie do skorygowania deklaracji (w tym zeznania PIT-39) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej (zob. art. 81b § 1 pkt 1 Powoduje to, że jeżeli naczelnik urzędu skarbowego rozpocznie kontrolę podatkową lub postępowanie podatkowe w niniejszej sprawie, nie będzie Pan mógł – przynajmniej do czasu zakończenia takiej kontroli lub postępowania – skutecznie złożyć korekty zeznania PIT-39 za 2015 r. W takim przypadku grozić będzie Panu nałożenie na Pana kary grzywny do 720 stawek dziennych za przestępstwo skarbowe w postaci niedopełnienia obowiązku zawiadomienia o zmianie danych objętych zeznaniem PIT-39 (na podstawie art. 56 § 2 w zw. z art. 56 § 1 Minimalna kara grzywny to w tej sytuacji (w 2018 r.) 700 zł, zaś maksymalna – zł. Ponadto gdyby stan nieuregulowania zaległości podatkowej, o której mowa, utrzymywał się przez dłuższy czas, w grę wchodziłoby pociągnięcia Pana do odpowiedzialności karnej skarbowej za uporczywe niewpłacanie podatku w terminie. Ten czyn zagrożony jest karą grzywny za wykroczenie skarbowe (zob. art. 57 § 1 Minimalna kara grzywny za wykroczenie skarbowe to w 2018 r. 210 zł, zaś maksymalna – zł (w przypadku kary grzywny nakładanej w formie mandaty karnego maksymalna kara grzywny to zł; w przypadku kary grzywny nakładanej w formie wyroku nakazowego maksymalna kara grzywny to zł). Ze względu na powyższe wskazane jest, aby nie zwlekał Pan ze złożeniem korekty deklaracji PIT-39 oraz zapłatą zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę. Do składanej korekty deklaracji PIT-39 warto przy tym załączyć zawiadomienie o zaistniałej sytuacji. Pozwoli to skorzystać z tzw. czynnego żalu i wyłączyć ryzyko pociągnięcia Pana do odpowiedzialności karnej skarbowej (zob. art. 16 § 1 Tomasz Krywan, doradca podatkowy Przedsiębiorcy regulują swoje zobowiązania podatkowe, jednak nie zawsze w całości i nie zawsze w terminie. Zdarzają się sytuacje, gdzie nie zostaje ujawniona pełna sprzedaż na czas. W innym przypadku podatnik odlicza podatek VAT naliczony w nieprawidłowej wysokości. Skutkiem powyższych zdarzeń jest obowiązek dokonania korekty deklaracji VAT poprzez skorygowanie błędnej wysokości zadeklarowanego uprzednio podatku VAT. Niektóre korekty deklaracji VAT przedsiębiorca sporządzi z większym lub mniejszym opóźnieniem, co w pewnych przypadkach generuje odsetki od zaległości podatkowych. Jednak i w tym wypadku ustawodawca ustalił pewne preferencje. Odsetki od zaległości podatkowych w obniżonych stawkach Ustawodawca zastosował względem podatników niższe oprocentowanie odsetek od zaległości podatkowej: dla zadłużenia podatkowego powstałego przed 1 stycznia 2016 r. w wysokości 6%, dla zadłużenia podatkowego powstałego po 1 stycznia 2016 r. w wysokości 4%. Odsetki od zaległości podatkowych warunki skorzystania z obniżonych stawek W przypadku długów podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 4% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Z kolei w przypadku długów podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 6% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Wykluczona natomiast jest możliwość zastosowania obniżonych odsetek zarówno 4%, jak i 6%, jeżeli podatnik dokona korekty deklaracji po otrzymaniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli skarbowej albo w toku kontroli lub czynności sprawdzających czy też po zakończeniu kontroli podatkowej. Stary dług a nowa obniżona stawka odsetek 4% Przez moment, tj. w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r., była możliwość skorzystania z obniżonej 4% stawki na odsetki od zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. Należało spełnić warunki wyżej wymienione, czyli złożyć korektę deklaracji i zapłacić zaległość podatkową z odsetkami w ciągu 7 dni od daty złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r. Jeżeli ktoś nie skorzystał z tego przywileju i złożył lub złoży korektę deklaracji po 30 czerwca 2016 r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek, ale w wysokości obowiązującej dla zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. czyli 6%. Stanowisko MF w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z r. o sygn. IPPP2/4518-1/16-2/AO. Uwaga na przyczyny korekty Dla zaległości powstałych przed i po 1 stycznia 2016 r. ustawodawca uznał, że podatnik, który sam dokona korekty deklaracji, nie będzie już zobowiązany do podawania przyczyn uzasadniających złożenie danej korekty. Przykład 1. Przedsiębiorca złożył r. miesięczną deklarację VAT-7 za okres 07/2017 r. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie ujął wielkość sprzedaży opodatkowanej stawką VAT 23%. Jeżeli złoży on korektę tej deklaracji do r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek od zaległości podatkowej w wysokości 4%. Przykład 2. Przedsiębiorca posiada zaległość podatkową jeszcze z 2015 r. Nie zdążył dokonać korekty w okresie od r. do r. Ostatecznie korekta deklaracji wraz z zapłatą została złożona r., w tej sytuacji w stosunku do swojej zaległości podatkowej przedsiębiorca będzie mógł zastosować obniżone odsetki w wysokości 6%. Przykład 3. Przedsiębiorca złożył r. kwartalną deklarację VAT-7K za II kwartał 2017 r. z jednoczesną zapłatą podatku VAT. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie odliczył podatek VAT, w związku z czym wystąpiła zaległość podatkowa w kwocie 15 000 zł. Jeżeli przedsiębiorca dokona korekty deklaracji i zapłaci zaległość podatkową wraz z odsetkami w okresie: do r., wówczas będzie miał prawo do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie obniżonych odsetek -> (98 dni x 15 000 zł x 4%) / 365 dni = 161 zł po r., wówczas nie będzie miał prawa do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%, a jedynie ze standardowych odsetek w wysokości 8%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie standardowych odsetek -> (66 dni x 15 000zł x 8%) / 365 dni = 217 zł Wpłata zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku autokorekty rozliczenia, dokonanej w ciągu pół roku od upływu terminu złożenia tego rozliczenia, premiowana jest zmniejszeniem obciążeń odsetkowych. Odsetki za zwłokę nalicza się według stawki stanowiącej połowę stawki podstawowej. Taka preferencja przysługuje także w przypadku wpłaty zaliczek na podatek dochodowy po korekcie rocznego zeznania przesłanekObniżone odsetki za zwłokę - naliczane obecnie według stawki 4% - stosuje się w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty deklaracji (zeznania podatkowego) dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia tej deklaracji. Wpłata musi nastąpić w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Przeciwwskazaniem do obniżenia obciążeń odsetkowych nie jest dokonanie kolejnej korekty tego samego rozliczenia. Deklarację można poprawiać wielokrotnie. Za każdym razem, gdy efektem naniesienia zmian jest konieczność uiszczenia zaległości podatkowej, nalicza się obniżone odsetki za zwłokę, jeżeli są spełnione warunki uprawniające do stosowania takiej preferencji (przykład 1).Korekta nie może być efektem działań organów podatkowych. Obniżonych odsetek za zwłokę nie nalicza się w przypadku zapłaty zaległości podatkowej ujawnionej po korekcie dokonanej na skutek czynności sprawdzających. Taka preferencja nie przysługuje także wtedy, gdy korekta rozliczenia jest składana po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeżeli nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej. Ważny jest zakres weryfikacji (przykład 2). Nie ma przeszkód do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę, gdy korekta dotyczy innego okresu rozliczeniowego niż objęty kontrolą, nawet jeżeli do jej dokonania skłonił podatnika wynik tej kontroli (por. wyrok NSA z dnia 13 sierpnia 2020 r., sygn. akt II FSK 1612/18).Obniżone odsetki za zwłokę ustala się nie tylko w przypadku uiszczenia zaległości podatkowej poprzez zapłatę. Stosuje się je odpowiednio także w razie zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku, potrącenia albo przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych - na wniosek wniesiony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty na odsetkiObniżone odsetki podatkowe wylicza się według takiego samego schematu co odsetki zaległości podatkowej należy pomnożyć przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetkową, a uzyskany wynik podzielić przez 365. Otrzymaną wartość zaokrągla się do pełnych złotych. Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jeżeli zaległość podatkowa istniała w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetkowe, odsetki za zwłokę nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega natomiast suma kwot za poszczególne za zwłokę nie wpłaca się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej. Wskazuje tak art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej. Wspomniana opłata pocztowa wynosi 2,90 zł. Wpłacie nie podlegają więc odsetki podatkowe nieprzekraczające 8,70 zł (3 × 2,90 zł). Przyjmuje się, że chodzi o kwotę przed zaokrągleniem do pełnych złotych, czyli ustaloną z dokładnością co do odsetek od zaległości podatkowych dostępny jest w serwisie Odsetki od zaliczekPreferencyjne zasady naliczania odsetek za zwłokę nie są wykluczone w przypadku korekty wysokości zaliczek na podatek uważano to za niedopuszczalne z powodu braku możliwości spełnienia jednego z podstawowych warunków: złożenia korekty rozliczenia. Skoro bowiem nie przekazuje się w ciągu roku podatkowego deklaracji z wyliczeniem kwoty zaliczek na podatek dochodowy należnych za poszczególne miesiące (kwartały), nie ma mowy o złożeniu korekty. Sądy administracyjne zanegowały to stanowisko. Podatnik może uiścić obniżone odsetki za zwłokę od zaliczek na podatek dochodowy (przy zachowaniu opisanych przesłanek) w przypadku dokonania autokorekty zeznania podatkowego obejmującej wysokość wpłaconych zaliczek. W trakcie roku podatkowego nie składa się wprawdzie deklaracji z kwotami zaliczek na podatek dochodowy należnych za poszczególne miesiące (kwartały), ale wykazuje się je w zeznaniu podatkowym. Został zatem jedynie przesunięty termin ich deklarowania. Podatnik ma prawo skorygować wszystkie dane zawarte w zeznaniu podatkowym - w tym kwoty zaliczek na podatek dochodowy. Jeżeli z własnej inicjatywy skoryguje w rocznym rozliczeniu wysokość zaliczek, ma prawo zastosować obniżone odsetki podatkowe (por. wyrok NSA z dnia 23 listopada 2016 r., sygn. akt II FSK 2978/14).Obniżonych odsetek za zwłokę nie można naliczyć od zaległych zaliczek na podatek dochodowy uiszczanych w trakcie roku podatkowego - zanim ich wysokość zostanie udokumentowana w zeznaniu podatkowym. W tym przypadku stosuje się odsetki podstawowe (wynoszące obecnie 8%).Przykład 1Podatnik złożył 18 listopada 2021 r. drugą korektę części deklaracyjnej JPK_V7M za kwiecień 2021 r. Nie ma ona związku z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową czy celno-skarbową. Korekta wykazała zaległość podatkową w wysokości zł. Podatnik wpłacił ją 19 listopada 2021 r. Miał prawo naliczyć obniżone odsetki za zwłokę. Korektę JPK_V7M za kwiecień 2021 r., uprawniającą do zastosowania tej preferencji, można złożyć do 25 listopada 2021 r. (w ciągu 6 miesięcy liczonych od 25 maja 2021 r.). Zaległość podatkowa została uiszczona w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty pliku. Odsetki za zwłokę naliczono, według stawki wynoszącej 4%, za okres od 26 maja 2021 r. (dnia następującego po upływie terminu płatności podatku VAT za kwiecień 2021 r.) do 19 listopada 2021 r. (dnia zapłaty). Wyniosły one 90 zł, zgodnie z następującym wyliczeniem:( zł × 178 dni × 4%) : 365 = 89,69 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 90 zł. Przykład 2Urząd skarbowy przeprowadził u podatnika kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości obliczania i wpłacania podatku PIT za 2019 r. Kontrola wykazała nieprawidłowości. Podatnik skorygował zeznanie PIT-36 za 2019 r. i wykazał zaległość podatkową w wysokości zł. Zaległość podatkową wpłacił wraz z odsetkami za zwłokę naliczonymi według stawki podstawowej (8%). Podatnik pod wpływem wyników wspominanej kontroli podatkowej złożył 28 października 2021 r. również korektę zeznania PIT-36 za 2020 r., z której wynikała zaległość podatkowa w kwocie zł. Wpłacił ją 3 listopada 2021 r. Miał prawo naliczyć obniżone odsetki za zwłokę. Korekta nie dotyczyła rozliczenia objętego zakresem kontroli podatkowej. Została dokonana w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia PIT-36 za 2020 r., czyli do 2 listopada 2021 r. (termin przesunięty z 30 października 2021 r.). Podatnik wpłacił ujawnioną zaległość podatkową w terminie 7 dni od dnia złożenia zeznania prawnaUstawa z dnia r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) autor: Małgorzata Żujewska Gazeta Podatkowa nr 93 (1864) z dnia 2021-11-22Odsetki, grzywna i egzekucja, czyli konsekwencje niezapłacenia podatku. Wszystko na ten temat w poradniku na roczneKorekta PITKontrola

korekta pit 39 a obniżone odsetki 2016